疫情之下,企业和个人爱心捐赠这样账务处理可以免税哦!

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在目前的疫情情况下,很多企业和个人都有钱的出钱,有力的出力,纷纷捐款捐物,可大家都知道如何做账,税务上有啥优惠政策? 让小白财课来详细阐述下。
首先捐赠不外就是捐钱捐物,应该没有其他形式,但是对财务来说,捐钱和捐物是两种不同的处理,捐钱相对简单,直接出去,不用开票,而捐物在税法上视同销售,那我们先来了解下之前哪些捐赠在税收上是认可能在所得税税前扣除,哪些捐赠完全不能所得税税前扣除,这对企业很重要。

 


根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定:

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织,应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。
本条所称年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度规定计算大于零的数额。

而《捐赠法》规定的公益事业包括:救灾济贫、扶助弱者例如残疾人、孤寡老人、留守儿童活动; 教育、科学、文化、卫生、体育事业; 环境保护、社会公共设施建设。

简单来说,捐赠支出要想在所得税能税前扣除,满足三个条件:

1)捐赠通过结构必须是公益性社会组织或者县级以上政府部门这第三方进行捐赠,自己直接是不认可的;
2)捐的钱用在了公益事业;
3)捐赠不得超过年度会计利润的12%部分,超过三年内扣除。
这是之前的法律规定,但是目前国家为了这次疫情推出了最新政策:

通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠应对疫情的现金及物品,允许企业所得税或者个人所得税税前全额扣除;

直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品,允许企业所得税或者个人所得税税前全额扣除。

那有同学会问,为啥一定要通过公益性社会组织等第三方呢,因为这些公益性组织在接受捐赠时,会按照行政管理级次分别使用由省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据,并加盖他们单位的印章,然后给到捐赠者,而《公益性捐赠票据》是所得税税前扣除的凭据,税务机关会进行相应地核查。所以,如果要进行捐赠,要想在所得税税前扣除,首先要了解第三方的这些公益性组织能不能开具相应的票据,或者看它的执照或相关证件。这也是简单的捐赠时做税收筹划应该要考虑的地方。

而个人所得税也同样情况。

第一:公益性捐赠

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定:“税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。”

假设您应纳税额为70000元,通过非营利性的社会团体和国家机关(包括中国红十字会)向红十字事业的捐赠,以及纳税人通过中华慈善总会、北京市慈善协会和其他财政部、国家税务总局规定的准予全额扣除等机构向灾区捐赠10000元,那么个税可扣除10000元,最高可扣除21000元。

第二:直接捐赠受赠方

若纳税人直接向受赠人捐赠的,不允许从个人所得税应纳税所得额中扣除。如果实际捐赠额大于捐赠限额时,只能按捐赠限额扣除;如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额,按照实际捐赠额扣除。

但是如果现在的情况下,通过国家认可的第三方,就可以享受全额扣除的政策。 

所有我们来看下下面两个案例: 
1)企业捐赠100,000.00元现金通过红十字会捐赠给湖北武汉疫区。账务处理如下:
借 营业外支出-公益性捐赠支出 100,000.00
   贷  银行存款-XXX银行       100,000.00
这次就能全额扣除,给企业点个赞。
需要企业开发票么,现金捐赠不用开票。
2)某服装厂订制了20万的防护服A(对外售价28万)通过红十字会无偿赠送给武汉某医院,适用税率13%,企业如何进行账务处理?
   借 营业外支出-公益性捐赠支出  236,400.00
      贷 库存商品- A     200,000.00
         应交税金-应交增值税(销项税额)36,400.00
   但是,大家记住,国家这次为了疫情,特别推出了针对这次疫情的最新规定。

最新有关捐赠的增值税规定:

无偿捐赠应对疫情的货物,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。纳税人有关捐赠按规定享受免征增值税、消费税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。

所以这次疫情的捐赠物资的记账做法是
借 营业外支出-公益性捐赠支出  200,000.00
  贷 库存商品-A                  200,000.00 
那在这之外,还有哪些相关国家税收政策呢。
1)受疫情影响较大的困难行业企业,2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。
2)对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备,允许企业所得税税前一次性扣除。
3)对卫生健康主管部门组织进口直接用于防控疫情物资,免征关税。
4)对疫情防控重点保障物资生产企业,全额退还增值税增量留抵税额。
5)纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入,免征增值税。
6)纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入,免征增值税。
7)扩大捐赠免税进口范围。
8)在延长2月份申报纳税期限的基础上,对疫情影响办理申报的还有困难的纳税人,可依法申请进一步延期。
9)对生产和销售疫情防控重点保障物资及其对此类物资提供运输服务的纳税人,可暂按需调整其发票领用数量和最高开票限额,不需事前实地验证。
纳税人、缴费人到办税服务厅办理涉税事宜,提供的材料不齐全但不影响实质性审核的,经纳税人、缴费人做出书面补正承诺后,可暂缓提交纸质材料,按正常程序办理。